Volltextveröffentlichung

• Europäischer Gerichtshof

  Grünewald

  Freier Kapitalverkehr - Direkte Besteuerung - Einkommensteuer - Abzugsfähigkeit der einem Elternteil im Rahmen einer vorweggenommenen Erbfolge gezahlten Renten - Ausschluss für gebietsfremde Steuerpflichtige

Kurzfassungen/Presse

• pwc.de (Kurzinformation)

  Abzugsverbot privater Versorgungsleistungen bei beschränkter Steuerpflicht möglicherweise unionsrechtswidrig

Verfahrensgang

• FG Münster, 17.11.2011 - 2 K 507/07
• BFH, 14.05.2013 - I R 49/12
• Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13
• EuGH, 24.02.2015 - C-559/13

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (26)

• EuGH, 31.03.2011 - C-450/09

  Schröder - Freier Kapitalverkehr - Direkte Besteuerung - Besteuerung von …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  2 - C-450/09 (EU:C:2011:198).

  3 - Vgl. Rn. 5 bis 7 des Urteils Schröder (EU:C:2011:198) sowie Nrn. 13 bis 23 der Schlussanträge von Generalanwalt Bot (EU:C:2010:761) in dieser Rechtssache.

  13 - Vgl. Urteile Welte (…EU:C:2013:662, Rn. 20 und die dort angeführte Rechtsprechung) sowie Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 26).

  15 - Im angeführten Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 27) hat der Gerichtshof entschieden, dass die Übertragung von in einem Mitgliedstaat belegenen Immobilien im Wege der vorweggenommenen Erbfolge an eine natürliche Person mit Wohnsitz in einem anderen Mitgliedstaat unter Art. 63 AEUV fällt.

  17 - Urteile Halley (…C-132/10, EU:C:2011:586, Rn. 22 und die dort angeführte Rechtsprechung) und Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 30).

  19 - Vgl. in Bezug auf Einkünfte aus der Vermietung von unbeweglichen Sachen Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 31).

  20 - Vgl. entsprechend zum Erwerb von unbeweglichen Sachen Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 31).

  21 - Vgl. Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 32).

  24 - Urteile Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 35 und die dort angeführte Rechtsprechung) und Kommission/Deutschland (…EU:C:2014:2148, Rn. 47).

  26 - Urteile Schumacker (…EU:C:1995:31, Rn. 31 und 32) und Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 37 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  Vgl. Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 38 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  29 - Urteile Kommission/Finnland (…EU:C:2012:688, Rn. 37) und Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 40 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  31 - Vgl. Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 46).

  34 - Vgl. Rn. 9, 12 und auch 42 und 43 des Urteils Schröder (EU:C:2011:198), und noch offensichtlicher Nrn. 20 bis 23 der Schlussanträge von Generalanwalt Bot in dieser Rechtssache (EU:C:2010:761).

  37 - Vgl. Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 43).

  41 - Vgl. oben, Nr. 45, und Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 45, 46 und 49).

  49 - Vgl. Urteil Schröder (EU:C:2011:198, Rn. 48).

• EuGH, 08.11.2012 - C-342/10

  Kommission / Finnland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freier …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  18 - Urteile Kommission/Finnland (C-342/10, EU:C:2012:688, Rn. 28) und Kommission/Deutschland (…C-600/10, EU:C:2012:737, Rn. 14).

  23 - Urteil Kommission/Finnland (EU:C:2012:688, Rn. 35 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  29 - Urteile Kommission/Finnland (EU:C:2012:688, Rn. 37) und Schröder (…EU:C:2011:198, Rn. 40 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  39 - C-342/10, EU:C:2012:688.

  Vgl. Urteil Kommission/Finnland (EU:C:2012:688, Rn. 25 und 26).

  43 - Diesen Zweck sah der Gerichtshof darin, Kapital durch Investitionen, die insbesondere ein Einkommen in Form von Dividenden hervorbringen, anzusammeln, um die künftigen Verpflichtungen dieser Fonds aus den Versicherungsverträgen zu sichern, vgl. Urteil Kommission/Finnland (EU:C:2012:688, Rn. 42).

• EuGH, 14.02.1995 - C-279/93

  Finanzamt Köln-Altstadt / Schumacker: Deutsche Pendlerbesteuerung und EU-Recht

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  25 - C-279/93 (EU:C:1995:31).

  26 - Urteile Schumacker (EU:C:1995:31, Rn. 31 und 32) und Schröder (…EU:C:2011:198, Rn. 37 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  28 - Urteil Schumacker (EU:C:1995:31, Rn. 32).

  38 - Vgl. Urteile Schumacker (EU:C:1995:31, Rn. 21), Itelcar (…C-282/12, EU:C:2013:629, Rn. 26 und die dort angeführte Rechtsprechung) sowie Conijn (…C-346/04, EU:C:2006:445, Rn. 14 und die dort angeführte Rechtsprechung).

 
• EuGH, 17.09.2009 - C-182/08

  Glaxo Wellcome - Niederlassungsfreiheit und freier Kapitalverkehr - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  16 - Hierzu hat der Gerichtshof zum einen nämlich bereits festgestellt, dass die Übertragung von Anteilen an einer gebietsansässigen Gesellschaft zwischen einer gebietsansässigen und einer gebietsfremden Person eine Kapitalbewegung darstellt (vgl. in diesem Sinne Urteil Glaxo Wellcome, C-182/08, EU:C:2009:559, Rn. 43).

  Selbst wenn die in Rede stehende Regelung zu Beschränkungen der Niederlassungsfreiheit führen können sollte, insbesondere wenn der Gegenstand der Übertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge in Gesellschaftsanteilen besteht, die es ermöglichen, einen sicheren Einfluss auf ihre Entscheidungen auszuüben und deren Tätigkeiten zu bestimmen, wären derartige Auswirkungen im Licht ihres Gegenstands folglich nichts anderes als die unvermeidliche Folge einer eventuellen Beschränkung des freien Kapitalverkehrs und rechtfertigen damit keine eigenständige Prüfung der Regelung im Hinblick auf Art. 49 AEUV (vgl. in diesem Sinne Urteil Glaxo Wellcome EU:C:2009:559, Rn. 51 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  In Bezug auf das Abhalten vom Erwerb von Gesellschaftsanteilen vgl. Urteile Haribo Lakritzen Hans Riegel (…C-436/08 und C-437/08, EU:C:2011:61, Rn. 52 und 53) und Glaxo Wellcome (EU:C:2009:559, Rn. 57 und 58).

• EuGH, 22.11.2012 - C-600/10

  Kommission / Deutschland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freier …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  18 - Urteile Kommission/Finnland (…C-342/10, EU:C:2012:688, Rn. 28) und Kommission/Deutschland (C-600/10, EU:C:2012:737, Rn. 14).

  40 - C-600/10, EU:C:2012:737.

  44 - Urteil Kommission/Deutschland (EU:C:2012:737, Rn. 17).

• EuGH, 17.10.2013 - C-181/12

  Welte - Freier Kapitalverkehr - Art. 56 EG bis 58 EG - Erbschaftsteuern - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  12 - Vgl. Urteil Welte (C-181/12, EU:C:2013:662, Rn. 19).

  13 - Vgl. Urteile Welte (EU:C:2013:662, Rn. 20 und die dort angeführte Rechtsprechung) sowie Schröder (…EU:C:2011:198, Rn. 26).

  22 - Vgl. Urteile Kommission/Deutschland (…C-211/13, EU:C:2014:2148, Rn. 45 und 46) und Welte (EU:C:2013:662, Rn. 42 und 43 und die dort angeführte Rechtsprechung).

• Generalanwalt beim EuGH, 09.12.2010 - C-450/09

  Schröder - Freier Kapitalverkehr - Einkommensteuer - Übertragung von Grundstücken …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  3 - Vgl. Rn. 5 bis 7 des Urteils Schröder (EU:C:2011:198) sowie Nrn. 13 bis 23 der Schlussanträge von Generalanwalt Bot (EU:C:2010:761) in dieser Rechtssache.

  Vgl. auch die Schlussanträge von Generalanwalt Bot in der Rechtssache Schröder (EU:C:2010:761, Nrn. 44 und 45).

  34 - Vgl. Rn. 9, 12 und auch 42 und 43 des Urteils Schröder (EU:C:2011:198), und noch offensichtlicher Nrn. 20 bis 23 der Schlussanträge von Generalanwalt Bot in dieser Rechtssache (EU:C:2010:761).

• EuGH, 23.01.2014 - C-164/12

  DMC - Steuerwesen - Körperschaftsteuer - Einbringung von Anteilen an einer …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  48 - Vgl. unter vielen anderen Urteil DMC (C-164/12, EU:C:2014:20, Rn. 44 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  51 - Vgl. Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 46 und 47 und die dort angeführte Rechtsprechung).

• EuGH, 04.09.2014 - C-211/13

  Kommission / Deutschland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Art. 63 AEUV …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  22 - Vgl. Urteile Kommission/Deutschland (C-211/13, EU:C:2014:2148, Rn. 45 und 46) und Welte (…EU:C:2013:662, Rn. 42 und 43 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  24 - Urteile Schröder (…EU:C:2011:198, Rn. 35 und die dort angeführte Rechtsprechung) und Kommission/Deutschland (EU:C:2014:2148, Rn. 47).

• EuGH, 15.02.2007 - C-345/04

  Centro Equestre da Lezíria Grande - Freier Dienstleistungsverkehr - Steuerrecht - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 18.11.2014 - C-559/13

  30 - Vgl. Urteil Centro Equestre da Lezíria Grande (C-345/04, EU:C:2007:96, Rn. 25).

  47 - Vgl. in diesem Sinne auch die Urteile Centro Equestre da Lezíria Grande (EU:C:2007:96, Rn. 36) und van Caster (…C-326/12, EU:C:2014:2269, Rn. 55).

• EuGH, 27.11.2008 - C-418/07

  Papillon - Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Körperschaftsteuern - …
• EuGH, 09.10.2014 - C-326/12

  van Caster und van Caster - Vorlage zur Vorabentscheidung - Freier Kapitalverkehr …
• EuGH, 07.09.2004 - C-319/02

  Manninen - Einkommensteuer - Steuergutschrift für von finnischen Gesellschaften …
• EuGH, 22.04.2010 - C-510/08

  Mattner - Freier Kapitalverkehr - Art. 56 EG und 58 EG - Schenkungsteuer - …
• EuGH, 12.07.2005 - C-403/03

  Schempp - Unionsbürgerschaft - Artikel 12 EG und 18 EG - Einkommensteuer - …
• EuGH, 10.04.2014 - C-190/12

  Ein Mitgliedstaat darf Dividenden, die von gebietsansässigen Gesellschaften an …
• EuGH, 13.11.2012 - C-35/11

  Die Anwendung der im britischen Steuerrecht vorgesehenen Anrechnungsmethode auf …
• EuGH, 03.09.2014 - C-127/12

  Kommission / Spanien
• EuGH, 10.02.2011 - C-436/08

  Haribo Lakritzen Hans Riegel - Freier Kapitalverkehr - Körperschaftsteuer - …
• EuGH, 19.07.2012 - C-31/11

  Scheunemann - Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr - Direkte …
• EuGH, 06.07.2006 - C-346/04

  Conijn - Niederlassungsfreiheit - Einkommensteuer - Einkommensteuererklärung - …
• EuGH, 03.10.2013 - C-282/12

  Itelcar - Freier Kapitalverkehr - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Zinsen, die …
• EuGH, 15.09.2011 - C-132/10

  Halley - Direkte Besteuerung - Freier Kapitalverkehr - Art. 63 AEUV - …
• EuGH, 06.09.2012 - C-380/11

  DI. VI. Finanziaria di Diego della Valle & C. - Niederlassungsfreiheit - Art. 49 …
• Generalanwalt beim EuGH, 25.05.2011 - C-493/09

  Kommission / Portugal - Art. 63 AEUV - Art. 40 EWR-Abkommen - Beschränkungen des …
• BFH, 31.03.2004 - X R 66/98

  Ablösung einer Versorgungsverpflichtung